الضريبة الانتقائية

الخضوع للضريبة

يخضع للضريبة الانتقائية كل ما يلي:

• الشخص المنتج للسلع الانتقائية خارج وضع معلق للضريالشخص المنتج للسلع الانتقائية خارج وضع معلق للضريبة. 
• الشخص الذي بحوزته السلع الانتقائية التي لم يتم تسديد الضريبة المستحقة عليها خارج وضع معلق للضريبة. 
• الشخص المرخص له عند الإفراج عن السلع الانتقائية من وضع معلق للضريبة. 
• الشخص المرخص له عند طرح السلع الانتقائية للاستهلاك بسبب فقدانها أو تلفها في وضع معلق للضريبة. 
• مستورد السلع الانتقائية. 
• الشخص المرخص له عند نقل السلع الانتقائية خلافاً لشروط التعليق المنصوص عليها في هذا القانون ولائحته التنفيذية. 
• أي شخص آخر يطرح سلعاً انتقائية للاستهلاك. 

الإعفاءات الضريبية

• الهيئات الدبلوماسية والقنصلية والمنظمات الدولية ورؤساء وأعضاء السلكين الدبلوماسي والقنصلي المعتمدون لدى الدولة، بشرط المعاملة بالمثل، وفقاً للضوابط التي يصدر بها قرار من الوزير. 
• السلع الانتقائية التي بصحبة المسافرين القادمين إلى الدولة على ألا تكون ذات صفة تجارية، وأن تستوفي الشروط والضوابط المحددة وفقاً لأحكام قانون الجمارك المشار إليه. 
• السلع الانتقائية التي تُستعمل حصراً لأغراض علاجية من قبل المؤسسات الصحية المرخص لها، وذلك بموجب موافقة كتابية من الهيئة العامة للضرائب بناء على شهادة يقدمها لها صاحب الشأن صادرة من الجهة المختصة بوزارة الصحة العامة تثبت الاستعمال الحصري لتلك الأصناف وكمياتها لأغراض علاجية. 
• السلع الانتقائية التي يتم شراؤها من محل تجاري في السوق الحرة، يقع داخل حرم المطار أو الميناء البحري بعد نقطة التفتيش، من قبل مسافر مغادر من الدولة، وفي الحدود المسموح بها، بشرط أن يقوم المسافر بعرض بطاقة الصعود عند نقطة البيع. 
• السلع الانتقائية التي يتم بيعها أو استهلاكها خلال نقل دولي للركاب، بشرط ألّا يكون قد تم طرحها مسبقاً للاستهلاك وأن يتم تموين الطائرات أو السفن بها وفقاً للقواعد وللإجراءات الجمركية. 

 سعر الضريبة

• المشروبات الغازية– سعر الضريبة 50٪ من القيمة الأعلى بين سعر بيع التجزئة قبل الضريبة والسعر المعياري (الحد الأدنى) 
• مشروبات الطاقة – سعر الضريبة 100٪ من القيمة الأعلى بين سعر بيع التجزئة قبل الضريبة والسعر المعياري (الحد الأدنى) 
• التبغ ومشتقاته – سعر الضريبة 100٪ من القيمة الأعلى بين سعر بيع التجزئة قبل الضريبة والسعر المعياري (الحد الأدنى) 

التسجيل والاخطار

على المكلف تقديم طلب تسجيل للهيئة العامة للضرائب على النموذج الذي تعده الهيئة العامة للضرائب لهذا الغرض وذلك خلال 30 يوماً السابقة على تاريخ مزاولة الأنشطة التي تستوجب التسجيل. 
وعلى المرخص له في حالة فقدان أو تلف السلع الانتقائية أن يخطر الهيئة العامة للضرائب خلال 30 يوما من تاريخ الفقدان أو التلف.

 تقديم الاقرارات الضريبية

•    على المكلف حساب الضريبة المستحقة عن كل فترة ضريبية وتقديم الإقرار الضريبي العائد لها على النموذج الذي تعده الهيئة لهذا الغرض، خلال 15 يوماً من تاريخ نهاية كل فترة ضريبية (على أساس كل ربع سنة من السنة الميلادية). 
•    على الملزم بسداد الضريبة تقديم الإقرار الضريبي إلى الهيئة العامة للضرائب ورقياً أو الكترونياً، على النموذج الذي تعده الهيئة لهذا الغرض.

الإطار التشريعي للضريبة الانتقائية​

• فهم شامل لقانون الضريبة الانتقائية و اللائحة و القرارات التنفيذية​
• تدريب الموظفين و توعيتهم و تحديد مسؤوليتهم فيما يتعلق بالضريبة الانتقائية​
• تحديد شخص مسؤول للتواصل مع الهيئة العامة للضرائب ​

تقييم أثر تطبيق الضريبة الانتقائية​

• ضبط سياسة التدفق المالي ( تمويل فروقات التوقيت بين سداد وتحصيل الضريبة الانتقائية من المستهلك )​
• النظر  في نسب الهوامش و سياسة التسعير على أساس أنّ الضريبة تفرض على سعر البيع بالتجزئة للمستهلك النهائي أو السعر المعياري أيهما أعلى

​الإنتاج المحلي للسلع الانتقائية ​

• ضبط المعالجة الضريبية للسلع الانتقائية وفقا لتشريعات الضريبة الانتقائية​
• تسجيل السلع الانتقائية لدى الهيئة قبل عملية الإنتاج​
• ضبط استراتيجية التسعير وشروط الدفع

​التدقيق الداخلي ​

• وضع الآليات و الإجراءات المناسبة للتدقيق الداخلي للمطابقة و التحقق من السجلات المحاسبية والمعالجات الضريبية​
• إعداد تقارير تدقيق محاسبية شاملة و مفصلة ​

​

المحاسبة​

• رصد جميع السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية سواء المستوردة أو المنتجة محليا و تصنيفها وفقا لنسب الضريبة الانتقائية التي تخضع لها
• التواصل مع الهيئة العامة للضرائب لمعرفة تصنيفات السلع الانتقائية التي تتطلب مزيدا من التوضيح​
• سرعة الاستجابة للتعديلات التي قد تطرأ على تطبيق الضريبة الانتقائية

​استيراد للسلع الانتقائية​

• ضبط المعالجة الضريبية للسلع الانتقائية وفقا لتشريعات الضريبة الانتقائية​
• تسجيل السلع الانتقائية لدى الهيئة قبل عملية الاستيراد​
• ضبط استراتيجية التسعير وشروط الدفع​

التكنولوجيا وأنظمة المعلومات​

• تعديل الأنظمة القائمة و/أو استحداث أنظمة جديدة لغرض الامتثال لمتطلبات الضريبة الانتقائية و دعم تقديم الإقرارات الضريبية​
• ضمان أن توفر أنظمة المعلومات و الحلول التقنية البيانات والتحليلات لغرض تعزيز الامتثال الضريبي ​

​

الامتثال الضريبي​

• إنشاء إطار عام للضريبة الانتقائية يشتمل على الحوكمة والمخاطر والضوابط والأدوار والمسؤوليات ​
• تطوير المعرفة الضريبية والتدريب​
• التسجيل الضريبي قبل الشروع في القيام بعمليات خاضعة للضريبة الانتقائية ( الإنتاج المحلي /استيراد السلع الانتقائية)​
• ضمان تقديم الإقرارات الضريبية و السداد في المهلة القانونية​
• إنشاء دليل العمليات والإجراءات​