الأسئلة الشائعة

بالنسبة للسلع الانتقائية المستوردة و التي يتم سداد الضريبة عليها لدى الجمارك فعلى المستورد تقديم إقرار ضريبي لدى الهيئة العامة للضرائب و التنصيص بإقراره بالمبلغ الذي تم سداده لدى الجمارك بالخانة المخصصة لذلك وفقا للنموذج المعد من قبل الهيئة العامة للضرائب.

يتعيّن التسجيل لأغراض الضريبة الانتقائية على :

• منتج السلع الانتقائية.
• مستورد السلع الانتقائية.
• المرخص لهم بتشغيل المستودعات الضريبية المسؤولون عن السلع الانتقائية. 

تحسب الضريبة الانتقائية وفقا لما يلي:

• منتجات التبغ ومشتقاته: 100٪  من القيمة الأعلى بين السعر المعياري (الحد الأدنى) وسعر بيع التجزئة قبل الضريبة.
• المشروبات الغازية: 50٪ من ا لقيمة الأعلى بين السعر المعياري (الحد الأدنى) وسعر بيع التجزئة قبل الضريبة.
• مشروبات الطاقة: 100٪ من القيمة الأعلى بين السعر المعياري (الحد الأدنى) وسعر بيع التجزئة قبل الضريبة.

إذا كنت تعمل في مجال استيراد السلع الانتقائيّة أو تصديرها، أو تصنيعها، أو تجارتها، أو تخزينها، أو نقلها، فإنّ نظام الضريبة الانتقائية يكون له تأثير كبير على أعمالك. حيث يشمل متطلّبات الامتثال الرئيسية ما يلي:    

•  التسجيل لدى الهيئة العامة للضرائب.
• تسجيل السلع الانتقائية التي سيتم تداولها لأول مرة بالدولة لتحديد سعرها المعياري.
• الحرص على توفير الموارد والنظم اللازمة لإدارة الضريبة الانتقائية بصورة فعّالة من أجل الحدّ من خطر عدم الامتثال.
• الاحتفاظ بسجلّات الضريبة الانتقائيّة، في صيغة ورقيّة أو إلكترونيّة، لمدّة معيّنة؛ على أن تكون السجلّات دقيقة وكاملة ومقروءة.
• تقديم إقرارات الضريبة الانتقائية بصورة دوريّة بالنسبة للمسجلين للضريبة الانتقائية أو الملزمين بالتسجيل .    
• الامتثال لنظام مراقبة المخزون والحركة، الأمر الذي قد ينطوي على الاحتفاظ بوثائق إضافيّة تتعلّق بالحركة الماديّة للسلع، و/أو تقديمها، لا سيّما في حالة التحرّكات في وضع معلّق للضريبة الانتقائية.   
• الاحتفاظ بالوثائق الجمركيّة ووثائق النقل ذات الصلة بحركة السلع الانتقائية، لا سيّما في ما يتعلّق بالمعاملات القابلة للاسترداد و/أو الإعفاء، أو المُعاملات المنفّذة في وضع معلّق للضريبة الانتقائية.   

يتم احتساب الضمان المالي وتقديمه إلى الهيئة العامة للضرائب وفقا لمؤشرات و معايير موضوعية لتغطية مخاطر عدم سداد الضريبة من قبل مشغل المستودع الضريبي.

إن ترخيص المستودع الضريبي صالح لمدة سنة واحدة فقط، ويتطلب تجديد رخصة المستودع تقديم طلب تجديد الترخيص في كل سنة.

المستودع الضريبي هو موقعٌ يُسمح فيه للمرخَّص له بتخزين السلع الانتقائية أو تصنيعها في وضع معلّق للضريبة، على أن تخضع تلك السّلع للضريبة عند الإفراج عنها من المستودع الضريبي.

يحتسب سعر بيع التجزئة قبل الضريبة وفقا  لمايلى:

•  السلع الخاضعة لنسبة (50%): سعر بيع التجزئة قبل الضريبة يساوي ثلثي سعر بيع التجزئة بعد الضريبة.
• السلع الخاضعة لنسبة (100%): سعر بيع التجزئة قبل الضريبة يساوي نصف سعر بيع التجزئة بعد الضريبة.

يتمّ تعليق الضريبة الانتقائية عندما تكون السلع الانتقائية موجودة في مستودع ضريبي أو أثناء نقلها من مستودع  ضريبي إلى آخر. في تلك الحالات، تحصّل الضريبة الانتقائية عند طرح السلع الانتقائية للاستهلاك بالدولة .

يهدف تطبيق الضريبة الانتقائية الى:

• توجيه سلوك المستهلكين بالدولة نحو التقليص من استهلاك السلع المضرة بالصحة.
• توفير موارد مالية يتم توجيهها الى تحسين الخدمات الاجتماعية وخاصة الخدمات الصحية في قطر لمعالجة المضار الصحية الناتجة عن استهلاك السلع المضرة.
• الالتزام بالاتفاقية الإقليمية

يقوم مشغل المستودع الضريبي حصر السلع الانتقائية التالفة أو المفقودة داخل المستودع الضريبي مع تحديد دقيق لوصفها و كمياتها و أسباب تلفها أو فقدانها ثم عليه إخطار الهيئة العامة للضرائب بذلك وفقا لنموذج بنظام ضريبة الالكتروني  مع ضرورة تحديد ما إذا كان الفقد أو التلف قد وقع في المستودع أو اثناء النقل، ويجب عليه تقديم المستندات اللازمة  و المثبتة لعملية الفقد أو التلف .
وتشمل هذه الوثائق، على سبيل المثال لا الحصر، ما يلي:
- وثائق إثبات صادرة عن الهيئات الرسمية، مثل تقرير الشرطة 
- تقرير شركه التامين، إذا كان متوفرا
- مستندات أخرى تثبت حدوث الضرر أو الخسارة نتيجة لحادث عرضي أو لقوة قاهرة

يتطلب الحصول علي ترخيص للمستودع الضريبي ما يلي: 
- التسجيل للضريبة الانتقائية
- تقديم طلب الترخيص لتشغيل مستودع ضريبي بنظام "ضريبة"
- سداد رسوم الترخيص لمستودع ضريبي.
- تقديم الضمان المالي المطلوب من الهيئة العامة للضرائب.

-    الضريبة الانتقائية هي ضريبة استهلاكيّة تُفرض على سلع محدّدة فقط.
-    هي ضريبة من مرحلة واحدة، تُفرض مرّة واحدة عند الاستيراد أو في مرحلة الإنتاج داخل الدولة تُحصّلها المؤسسات  (المستوردة و/أو المنتجة)بالنيابة عن الهيئة العامة للضرائب.  
-    يتمّ الإقرار عن الضريبة الانتقائية على الإنتاج على أساس التقييم الذاتي، أي أنّ المؤسسات التجارية تقدّم الإقرارات الضريبيّة بشكل دوريّ إلى الهيئة العامة للضرائب و تسدد  الضريبة المستحقة على السلع الانتقائية التي تم إنتاجها بالفترة الضريبية .  
أمّا الضريبة الانتقائية عند الاستيراد فتحصّلها السلطات الجمركيّة بموجب البيان الجمركي  و يبقى المستورد مطالب بتقديم إقرار ضريبي يحدد فيه وصف للسلع الانتقائية المستوردة بالفترة الضريبية و الضريبة المسددة لدى الجمارك.    
-    الضريبة الانتقائية هي ضريبة غير مباشرة تحصل و تسدد من المتدخلين في سلسلة التوريد و يتحملها نهائيا المستهلك النهائي 

تطبق الضريبة الانتقائية حسب النسب التالية:

• منتجات التبغ ومشتقاته: 100٪ 
• المشروبات الغازية: 50٪
• مشروبات الطاقة: 100٪

هي ضريبة غير مباشرة تطبق على استهلاك بعض السلع التي تعد مضرة بالصحة وذلك عند انتاج تلك السلع محليا أو استيرادها أو عند الافراج عنها من المستودعات الضريبية.   

يتم اسناد الترخيص لتشغيل مستودع ضريبي خلال ثلاثين يوما من تاريخ استيفاء طلب الترخيص للشروط المحددة  بالتشريع.

المشروبات الغازية هي:
مشروبات منكهة تحتوي على الغاز (مثال: غاز ثاني أكسيد الكربون CO2) . وتشمل المركزات أو المساحيق أو المستخلصات التي يمكن تحويلها الى مشروبات غازية.
لا تعتبر المياه الغازية غير المنكهة والمشروبات التي تحتوي على كحول من المشروبات الغازية حتى وان كان المنتج يحتوي على غاز. أمّا مشروبات الطاقة والمشروبات التي تحتوي على الكحول فلا تُعدّ مشروبات غازيّة، حتّى وإن أُضيف إليها الغاز.   
لغايات تطبيق الضريبة الانتقائية، أي مشروب يندرج ضمن المشروبات الغازية ومشروبات الطاقة معا لا يعتبر كمشروب غازي بل يصنف كمشروب طاقة.

-    يطبق جزاء مالي بقيمة 500 ر.ق لكل يوم تأخير في تقديم الإقرار الضريبي مع حد أقصى 180,000 ر.ق.
-    يطبق جزاء مالي ب2% من قيمة الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء من شهر تأخير بالسداد مع حد أقصى مبلغ الضريبة المستحقة.

يمكن رد قيمة الضريبة الانتقائية التي تم دفعها من قبل الملزمين بسداد الضريبة في  الحالات التالية:

• تصدير السلع الانتقائية  أو إعادة تصديرها من قبل شخص ملزم بسداد الضريبة.
• الضريبة الانتقائية المسددة على سلع انتقائية تم استعمالها في انتاج سلع انتقائية أخري خاضعة للضريبة بالدولة 
• الضريبة الانتقائية المسددة بالدولة على السلع الانتقائية التي يتم نقلها إلى دولة   أخرى عضو بدول مجلس التعاون لدول الخليج العربي و سداد الضريبة الانتقائية بها .
• الضريبة الانتقائية المسددة على السلع الانتقائية التي تُتلف أو يتم فقدها خارج وضع معلق للضريبة، ويثبت المُلزم بسداد الضريبة أن تلفها أو فقدانها ناتج عن أسباب خارجة عن سيطرتة
• الضريبة الانتقائية المسددة على السلع الانتقائية التي يتم اقتناؤها محلياً من قِبل الجهات العسكرية وفقاً للاتفاقيات الإقليمية والدولية التي تكون الدولة طرفاً فيها.
• الضريبة الانتقائية المسددة على السلع الانتقائية التي يتم اقتناؤها محلياً من قبل السوق الحرة، وتتوفر فيها شروط الإعفاء. 
• الضريبة الانتقائية المسددة على السلع الانتقائية التي يتم اقتناؤها محلياً من قبل شركات الخطوط الجوية أو شركات النقل البحري الدولي، ويتم بيعها أو استهلاكها خلال نقل دولي للركاب، وتتوفر فيها شروط الإعفاء. 
• الضريبة الانتقائية المسددة على السلع الانتقائية التي تُستعمل حصراً لأغراض علاجية من قبل المؤسسات الصحية، وتتوفر فيها شروط الإعفاء.
• الضريبة الانتقائية المسددة على السلع الانتقائية التي يتم تصديرها أو إعادة تصديرها من قِبل شخص غير مُلزم بسداد الضريبة.

• الهيئات الدبلوماسية والقنصلية والمنظمات الدولية ورؤساء وأعضاء السلكين الدبلوماسي والقنصلي والمعتمدون لدى الدولة بشرط المعاملة بالمثل.
• السلع الانتقائية التي بصحبة المسافرين القادمين الى الدولة على ألا تكون ذات صفة تجارية.
• السلع الانتقائية التي تستعمل حصرا لأغراض علاجية.
• السلع الانتقائية التي يتم شراؤها من محل تجاري في السوق الحرة حسب شروط محددة.
• السلع التي يتم بيعها أو استهلاكها خلال نقل دولى للركاب وفقا لشروط محددة.

يتم اعتبار أن السلع الانتقائية فى حالة تعليق ضريبي في إحدى الحالات المبينة أدناه:

• إنتاج السلع الانتقائية  في مستودع ضريبي بالدولة،
• استيراد السلع الانتقائية الى مستودع  ضريبي بالدولة ،
• استيراد السلع الانتقائية التي تخضع لحالات التعليق من الرسوم الجمركية وفقًا لقانون الجمارك.
• نقل السلع الانتقائية التي تخضع لحالات التعليق الضريبي في أي من الحالات التالية:

• من مستودع ضريبي   إلى مستودع ضريبي آخر داخل دولة قطر.
• من مستودع ضريبي  إلى مستودع آخر في دولة أخرى تطبق الضريبة الانتقائية من الدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي
• من مستودع ضريبي  في دولة أخرى تطبق الضريبة الانتقائية من الدول الأعضاء في مجلس التعاون الخليجي إلى مستودع ضريبي آخر في دولة قطر.
• من مستودع  ضريبي  إلى نقطة خروج السلع الانتقائية من إقليم دول مجلس التعاون الخليجي لأغراض التصدير أو إعادة التصدير وفقًا  لقانون الجمارك.

للحصول على ترخيص مستودع ضريبي يجب توفر عديد الشروط أهمها :

• التسجيل بالضريبة الانتقائية
• مسك نظاما لمراقبة المخزون بشكل فعال
• توفر أنظمة حديثة لمراقبة حركة السلع الانتقائية داخل و خارج  المستودع
• تطبيق معايير الصحة و السلامة المطلوبة من السلط المختصة.
• حسن الامتثال الضريبي.
• توفير ضمان مالي تحدد قيمته من الهيئة العامة للضرائب

تفرض على حالات التهرب الضريبي عقوبات تصل الى الحبس مدة لا تجاوز السنة و بالغرامة التي لا تزيد على ثلاثة أمثال الضريبة المستحقة أو بإحدى هاتين العقوبتين.

يجب على المؤسسات الملزمة بسداد الضريبة الانتقائية،  القيام بالتسجيل لغايات الضريبة الانتقائيّة، وأن تُمسك دفاتر وسجلّات مُحاسبيّة، وتقدّم إقرارات ضريبيّة وتُسدّد الضريبة المستحقّة على أساس ربع سنوي. ويتضمّن قانون الضريبة الانتقائية قائمة من متطلبات الامتثال. يرجى الرجوع إلى الأدلة الارشادية لهذا الغرض.

يقصد بمشروبات الطاقة:

• المشروبات التي تحتوي على مواد منبهة و تمنح التحفيز العقلي و/أو البدني وفقا للتعريف الوارد باللوائح الفنية و المواصفات القياسية الخليجية و اللوائح الفنية و المواصفات القياسية القطرية و نذكر من هذه المواد على سبيل المثال لا الحصر: الكافيين، التورين، الجوارنا، الجينسينغ ,.. الخ.
• مركزات أو مساحيق أو جل أو مستخلصات يمكن تحويلها الى مشروبات طاقة.
• أي منتج يتم وصفه أو ترويجه أو تسويقه أو الإعلان عنه بأي وسيلة كانت على أنه مشروب طاقة بغض النظر عن نسب أو محتوى مكوناته.
• لا يعتبر من مشروبات الطاقة   المشروبات التي يتواجد بها الكافيين بشكل طبيعي (غير مضاف) و لا تحتوي ضمن مكوناتها على مواد منبهة أخرى مثل الشاي و القهوة و المشروبات التي تحتوي على كحول حتى و ان كانت مشروبات طاقة.
• في حال توافق أي منتج مع تعريف مشروبات الطاقة وتعريف المشروبات الغازية فانه يعتبر من مشروبات الطاقة   

يمكن طلب استرداد الضريبة الانتقائية المسددة على السلع التالفة أو المفقودة وفقا لشروط محددة.

يشمل التبغ ومنتجاته كافّة الأصناف الواردة في الفصل 24 من التعرفة الجمركيّة الموحّدة لدول مجلس التعاون.    
تشمل منتجات التبغ ما يلي:

• السجائر.
• السيجار.
• السيجاريللوس
• تبغ الأرجيلة(المعسل).
• منتجات التبغ الأخرى

بدأ تطبيق الضريبة الانتقائية بتاريخ 1 يناير 2019.

تستحق الضريبة عند طرح السلع للاستهلاك، وهذا يشمل ، على سبيل المثال لا الحصر ، ما يلي:

• إنتاج السلع الانتقائية (في غير حالات التعليق الضريبي)
• استيراد السلع الانتقائية (في غير حالات التعليق الضريبي)
• الإفراج عن السلع الانتقائية من وضع معلق للضريبة.

تستحقّ الضريبة الانتقائية عند طرح السلع الانتقائية للاستهلاك. يشمل هذا، على سبيل الذكر لا الحصر، ما يلي:

• إنتاج السلع الانتقائية (خارج وضع معلّق للضريبة)
• استيراد السلع الانتقائية (خارج وضع معلّق للضريبة)
• الإفراج عن السلع الانتقائية (من وضع معلّق للضريبة)

تستطيع جميع المؤسسات التي قامت بالتسجيل لغايات الضريبة الانتقائية، أن تطلب ترخيصاً للمستودع الضريبي  إذا توفرت فيهم شروط محددة و يتم دفع رسوم سنوية لترخيص المستودع الضريبي.

الهيئة العامة للضرائب مختصة بتحصيل و إدارة الضرائب في دولة قطر بما في ذلك الضريبة الانتقائية

نعم، على الملزم بسداد الضريبة الاحتفاظ بالسجلات والدفاتر المحاسبية والفواتير الضريبية بما في ذلك المستندات الداعمة وفقا للمدة القانونية المحددة لغايات التحقق من صحة احتساب وسداد الضريبة الانتقائية. 

يتعين تقديم الاقرارات الضريبية  خلال خمسة عشر يوما (15) الموالية لانتهاء الفترة الضريبية (كل ربع سنة)على:

• كل مستورد للسلع الانتقائية.
• كل منتج محلى للسلع الانتقائية.
• كل مشغل لمستودع الضريبي

يطالب بسداد الضريبة الانتقائية:

• المنتج المحلي للسلع الانتقائية.
• مستورد السلع الانتقائية.
• مشغل المستودعات الضريبية بالدولة.
• أي شخص يتحوز سلع انتقائية ولم يثبت سداد الضريبة الانتقائية عليها.

يتحمل المستهلك النهائي مبلغ الضريبة الانتقائية و بالتالي تضاف الضريبة الانتقائية الى السعر النهائي للمستهلك .

يستحقّ سداد الضريبة الانتقائية عند طرح السلع الانتقائية للاستهلاك بغض النّظر عمّا إذا بيعت للمستهلك أو لا. أي أنّ تاريخ استحقاق الضريبة الانتقائية لا علاقة له بوقت بيع السلع الانتقائية.

يمكن طلب استرداد الضريبة الانتقائية من شخص غير مسجل للضريبة الانتقائية في حالة وحيدة بالنسبة لغير المسجلين للضريبة الانتقائية  و هي  الضريبة الانتقائية المسددة على السلع الانتقائية التي يتم تصديرها أو إعادة تصديرها .

لا يتعيّن على المسافرين الى دولة قطر وبحوزتهم سلعًا انتقائية لأغراض غير تجارية، دفع الضريبة الانتقائية على تلك السّلع، على أن تبقى دون الكميّة الخاضعة للإعفاء المحدّدة من قبل الهيئة العامة للجمارك لأغراض الرسوم الجمركيّة. و في حال تجاوز كمية السلع الانتقائية الكميّة المحددة للإعفاء لأغراض الرسوم الجمركيّة فتستحق الضريبة الانتقائية

يحق للهيئة العامة للضرائب أن تُحصِّل رسما سنويا على إصدار وتجديد رخصة المستودع الضريبي.

من يجب أن تتضمن الفواتير الصادرة  قيمة الضريبة الانتقائية  بالنسبة لكل وصف للسلع الانتقائية